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| 編輯推薦： |
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解决小企业遇到的会计与税收棘手问题，迎接会计与税收的新挑战
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| 內容簡介： |
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小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，在实现就业、自主创新、增加税收等方面发挥着极其重要的作用。小企业又好又快发展是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。小企业成长的生命周期中，一辈子都在跟“税”“会”打交道。本书从小企业开门做生意，会计和税收是小微企业发展壮大永远离不开的话题展开，阐述做好“税”“会”工作，一定要考虑四件事。一是如何赚钱，即企业财务价值；二是赚钱的方式是否合法，即企业社会价值化；三是赚了多少钱，即企业资金效能化；四是赚到的钱要在企业与政府之间分配，做到企业利润留存化。这四个问题都是会计和税收需要处理的“棘手”问题。同时，就近期的“四新”——即“新业态”“新税法”“新发票”“新征管”叠加，给小企业会计和税收带来的新挑战做一说明。
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| 關於作者： |
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杜春法，山东省税务干部学校教学部高级讲师，中国注册会计师。从事会计和税收教学近30年，财会和税收理论知识功底深厚，具有丰富的企业涉税实务处理经验，著有《增值税实务与运用指南》等。
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| 目錄：
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CONTENTS目录
第一章 小企业会计准则与纳税基础规范 1
第一节 小企业会计准则规范 1
第二节 小企业纳税基础规范 10
第三节 小企业发票管理规范 23
第二章 小企业货币资金财税处理 47
第一节 小企业资产概述 47
第二节 支付结算规范 50
第三节 库存现金财税处理 52
第四节 银行存款财税处理 56
第五节 其他货币资金财税处理 58
第六节 应收及预付款项财税处理 61
第三章 小企业存货财税处理 78
第一节 小企业存货概述 78
第二节 原材料财税处理 88
第三节 周转材料财税处理 103
第四节 委托加工物资的财税处理 108
第五节 库存商品财税处理 110
第六节 存货清查财税处理 116
第四章 小企业固定资产财税处理 123
第一节 小企业固定资产概述 123
第二节 固定资产取得财税处理 131
第三节 固定资产折旧财税处理 139
第四节 固定资产的后续支出财税处理 156
第五节 固定资产处置财税处理 160
第六节 固定资产盘亏和损失财税处理 163
第五章 小企业生物资产财税处理 166
第一节 小企业生物资产概述 166
第二节 消耗性生物资产财税处理 168
第三节 生产性生物资产财税处理 176
第四节 农业企业农产品财税处理 183
第六章 小企业无形资产财税处理 186
第一节 小企业无形资产概述 186
第二节 无形资产取得财税处理 189
第三节 内部研究开发财税处理 192
第四节 研发费用加计扣除财税处理 202
第五节 无形资产摊销财税处理 218
第六节 无形资产出租处置财税处理 220
第七章 小企业长期待摊费用财税处理 223
第一节 小企业长期待摊费用概述 223
第二节 小企业长期待摊费用财税处理 224
第八章 小企业对外投资财税处理 227
第一节 小企业短期投资财税处理 227
第二节 小企业长期债券投资财税处理 232
第三节 小企业长期股权投资财税处理 241
第九章 小企业流动负债财税处理 249
第一节 小企业负债概述 249
第二节 小企业短期借款财税处理 251
第三节 小企业应付及预收款项财税处理 253
第四节 应付职工薪酬财税处理 261
第十章 小企业应交税费财税处理 277
第一节 应交税费核算内容及科目设置 277
第二节 一般纳税人应交增值税财税处理 278
第三节 小规模纳税人增值税会计处理 310
第四节 应交消费税财税处理 314
第五节 小企业其他税费财税处理 319
第十一章 小企业非流动负债财税处理 328
第一节 小企业非流动负债概述 328
第二节 小企业借款费用财税处理 328
第三节 小企业非流动负债财税处理 330
第四节 小企业债务重组财税处理 333
第十二章 小企业所有者权益财税处理 337
第一节 小企业所有者权益概述 337
第二节 小企业实收资本财税处理 338
第三节 小企业资本公积财税处理 344
第四节 小企业留存收益财税处理 346
第十三章 小企业收入财税处理 350
第一节 小企业收入概述 350
第二节 小企业销售商品收入财税处理 353
第三节 小企业提供劳务收入财税处理 369
第四节 小企业让渡资产使用权使用费收入财税处理 380
第五节 小企业视同销售财税处理 381
第十四章 小企业费用与成本财税处理 385
第一节 小企业费用概述 385
第二节 小企业成本核算原理 390
第三节 小企业品种法成本计算财税处理 393
第四节 小企业工程成本计算财税处理 409
第五节 小企业期间费用财税处理 415
第十五章 小企业利润及利润分配财税处理 425
第一节 小企业利润构成财税处理 425
第二节 小企业营业外收入财税处理 427
第三节 小企业政府补助财税处理 434
第四节 小企业营业外支出财税处理 442
第五节 小企业利润形成财税处理 450
第六节 小企业所得税费用财税处理 452
第七节 小企业利润分配财税处理 465
第十六章 小企业外币业务财税处理 472
第一节 小企业外币业务构成 472
第二节 小企业外币交易财税处理 472
第三节 小企业外币财务报表折算财税处理 483
第十七章 小企业财务报表财税处理 485
第一节 小企业财务报表概述 485
第二节 小企业资产负债表财税处理 487
第三节 小企业利润表财税处理 495
第四节 小企业现金流量表财税处理 500
第五节 小企业财务报表附注 509
第六节 小企业财务报告编制综合案例 517
第十八章 小企业会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正 528
第一节 小企业会计政策变更财税处理 528
第二节 小企业会计估计变更财税处理 530
第三节 小企业会计差错更正财税处理 531
第十九章 小企业财税焦点与风险防控 533
第一节 以数治税与金税四期风险防控 533
第二节 发票电子化风险防控 537
第三节 异常扣税凭证风险防控 540
第四节 虚开发票法律责任 551
第五节 税收热点问题风险防控 558
第二十章 小企业税收权益维护 571
第一节 纳税评估权益维护 571
第二节 税务稽查风险应对 575
第三节 纳税信用风险与修复 578
第四节 缓税缓费权益维护 584
第五节 税收法律救济权益维护 587
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| 內容試閱：
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PREFACE前言
第四次全国经济普查(2019年1月1日)显示，2018年年末，全国共有企业法人单位1857万个，小微企业在全部企业中占比达到98.5%。小型企业和微型企业在增加就业、促进经济增长、科技创新、增加税收与社会和谐稳定等方面有着极其重要的作用，促进小企业又好又快发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系国计民生和社会稳定的重大战略任务。
党中央、国务院高度重视小微企业发展，2019年以来国家出台了一系列面向小微企业的税费优惠政策，政策力度在不断加码，政策效应也逐步显现。一是增值税小规模纳税人起征点不断提高。增值税小规模纳税人起征点在2019年从月销售额3万元提到10万元的基础上，2021年进一步提高到15万元。二是增值税小规模纳税人征收率大幅降低，小规模纳税人征收率由3%降到1%。三是小型微利企业所得税实际税率持续降低。国家在2019年将小型微利企业所得额不超过100万元的部分减半征收所得税的基础上，再减半征收，实际税率只有2.5%。这些税费优惠政策措施持续落地生根，有力促进了小微企业纾困发展，取得了“一减两升”的积极成效。“一减”，即税收负担减轻，“两升”，即吸纳就业人数和市场创业活力双提升。
一个小企业从注册开始，一直到注销或者宣布破产，在企业的生命周期中，都在跟“税”“会”打交道。小企业开门做生意，会计和税收是小微企业发展壮大永远绕不开的话题，做好“税”“会”工作，一定要考虑四件事。一是如何赚钱，即企业财务价值最大化。二是赚钱的方式是否合法，即企业社会价值最大化。三是赚了多少钱，即企业资金效能最大化。四是赚到的钱要在企业与政府之间分配，做到企业利润留存最大化。这四个问题都是会计和税务需要处理的“棘手”问题。同时，近期的“四新”叠加，给小企业会计和税务带来了新挑战。一是“新业态”，疫情常态化，电子商务、新零售快速发展，网络运输平台、劳务众包平台、员工福利平台、共享员工等新概念不断涌现。二是“新税法”，18个实体法的立法过程虽一波三折，但还是取得了重大进步，以个人所得税、企业所得税、契税为代表的12个税种已经完成立法。三是“新发票”，伴随我国企业二十余年的纸质专用发票退出历史舞台，这标志着原始凭证全部实现电子化。四是“新征管”，金税三期掀起的税收征管手段现代化风潮还未过去，金税四期也将如期而至，大数据、人工智能、以数治税的不断成熟，税收征管手段再次提升。个人所得税ITS系统、大数据风控系统、电子增值税专用发票系统等依托全新技术手段发展的新软件为“金税四期”的全面展开奠定了底层基础。
做好小企业“税”“会”工作，至少要满足三个层面要求，才算做好。第一层次叫作“该交的税一分钱都不能少”，即风险控制，这是基础。第二层次叫作“不该交的税一分钱都不能多”，即税负管理，这是科学。第三层次叫作“让监管部门相信你是对的”，即稽查应对，这是艺术。作为中间层的税负管理，游走于风险与监管之间，务必满足合规与降负的双重要求，应以最“优”而不是最“低”为追求目标。这绝不是哪个机构或哪项“税筹产品”可以简单解决的，它要求企业管理人员以科学的态度面对，建立一套符合新时代要求的小企业会计与税收管理体系。这是一项系统的工程，它考验小企业财务人员对会计和税务的整体把控能力。
税务和会计实务虽然有一定的法律、法规和规章可遵循，但在具体操作时，由于需要结合具体的交易实质、当事人的想法、税务机关可能的理解等各项因素，它就变成了一项比较有挑战性的工作。为了解决小企业遇到的会计与税收棘手问题，迎接会计与税收的新挑战，我们组织编写了《金税四期下小企业会计准则与税收操作实务》一书，真心实意地帮助小企业最大限度地享受减税降费政策红利，最大限度地降低纳税风险，最大限度地提升小企业内部管理水平，最大限度地促进小企业的长期健康、可持续发展，真心实意地助力小企业早日跨入大中型企业乃至上市企业行列。
《金税四期下小企业会计准则与税收操作实务》与小企业经营紧密结合，与最新小企业会计准则和国家税费政策相融合，体系完整、内容全面。全书包括小企业会计准则与税收基础、小企业财税实务、小企业财税热点等20章内容，涵盖小企业会计基础、纳税规范、会计与税收操作实务、疑点难点等热点问题处理，既包括《小企业会计准则》所有条款的详细注解和实务应用，也包括税务系统征收的16个税种的最新政策和涉税处理，还包括社保费和非税收入的政策与处理，同时对于如何享受减税降费红利进行了系统讲解。本书引用的税收政策都是现行有效的政策，时间截至2022年3月。《金税四期下小企业会计准则与税收操作实务》立足于基础，着眼于实务，放眼于发展，做好纳税遵从与依法纳税的基础规范是做好实务的前提，处理好实务是做好小企业会计税收之本，促进小企业发展是本书之希望。《金税四期下小企业会计准则与税收操作实务》以解决问题为突破口、以不断提高解决问题能力为目的，实务和热点中的每个章节都列出了小企业需解决的问题，以及解决问题的方法，以解决问题为核心，不断提高会计人员和办税人员解决实际问题的能力。
本书由杜春法、栾庆忠主编，杜春法负责全书撰写，栾庆忠、陈晨、林浩钊负责全书税收及会计案例的补充修订。本书经多次审核，还特别邀请了税务会计讲师张弘和注册会计师林建仁共同为本书的内容进行审定。由于时间仓促，编者水平有限，书中如有不足和疏漏之处，恳请广大读者批评指正。如有疑问或建议可以发送至邮箱： hezhenxing1970@163.com。谢谢大家！
本书作者
2022年8月
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